Министерство финансов РФ напомнило налогоплательщикам в своем письме №03-08-05/70666 от 02.10.2018 г. о том, что место налогообложения определяется по статусу физлица и виду его дохода, а не от гражданства человека.
Гражданин любого государства может получить статус резидента или нерезидента в зависимости от срока пребывания на территории России.
Если в течение последних 12 месяцев физическое лицо, получившее доход на территории РФ, пребывало в стране более 183 дней, ему присваивается статус налогового резидента. Количество дней пребывания рассчитывается путем простого суммирования календарных дней, которые физлицо находилось на территории страны в течение года. То есть выезды в страну гражданства возможны, главное, чтобы количество полных дней пребывания составило более 183 дней.
Доходы делят по их источнику: российские и прочие. К первому виду относятся выручка, заработная плата по трудовому договору или вознаграждение по договору гражданско-правового характера, полученные за работу, выполненную в Российской Федерации.
В случае, когда работа была выполнена за пределами России, физическое лицо-резидент обязано самостоятельно провести расчет налога НДФЛ со своего дохода, составить декларацию 3-НДФЛ и представить в налоговую инспекцию в установленные сроки. Декларация учитывает доходы за календарный год. Физлица могут применять налоговые вычеты, чтобы уменьшить сумму налога. Срок подачи 3-НДФЛ – 30 апреля следующего за отчетным года.
Конвенция о защите прав человека гласит, что с дохода физического лица будет удержан налог в стране, где он является гражданином, даже если деятельность осуществлялась в другом государстве, при следующих условиях:
- Общее число дней пребывания в стране выполнения работы не превышает 183 дня в течение 12 месяцев, то есть физическое лицо не получает там статус резидента;
- Работодатель самостоятельно выплачивает налог на доходы своего работника, и не является резидентом иного государства;
- Оплата не производится организацией-работодателем в другой стране. Это условие помогает избежать двойного налогообложения.
Важно помнить, что при разногласиях между российским законодательством в вопросах налогообложения и международными соглашениями, первостепенную важность имеют международные соглашения. Именно на них нужно ориентироваться в спорных ситуациях. Такое правило прописано в статье 7 Налогового кодекса РФ.