Министерство финансов России в письме №03-05-04-01/70113 от 01.10.2018 г. сообщило следующее. Ставки по земельному налогу и корректирующие коэффициенты для базовой доходности по ЕНВД для некоторых видов деятельности снижены, однако, этот факт не признается инспекцией как налоговая льгота.
Понятие налоговой льготы имеет несколько иное значение. Она подразумевает предоставление определенным гражданам или организациям, являющимся налогоплательщиками, привилегий перед другими лицами. Например, право на уменьшение суммы платежа в бюджет или возможность неуплаты всего налога.
Чтобы применять льготы, предприниматель или организация обязаны иметь законные основания для этого. Такое требование зафиксировано в п.2 ст.17 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно решает, применять льготу или нет. Решение об использовании права полностью добровольное, поэтому ИП или ООО могут приостанавливать применение на один или несколько налоговых периодов или прекратить его совсем (п.2 ст.56 НК РФ).
Законодательство России установило обязательные и необязательные элементы налогового регулирования. К обязательным НК РФ отнес налоговую ставку, базу и объект налогообложения. При составлении отчетности и ведения бухгалтерского учета в целом ИП и организация обязаны учитывать данные элементы. Льгота не является обязательным элементом. Её применение находится на усмотрении налогоплательщика. Поэтому налогоплательщик не обязан примять ее при расчете налога на единый вмененный доход.